Optioner transfer prissättning

Överföringsprissättning Skattebehandling av anställda Aktieoptioner Anställdas optionsoptionsprogram växer i betydelse över OECD och detta ger upphov till ett antal frågor för både inhemsk och internationell skattepolitik. Med tanke på detta arbetar OECD: s fiskeriutskott med arbete vid behandling av aktieoptioner enligt skatteavtal, inhemsk behandling av optionsprogram och överföringsprissättning på aktieoptionsprogram. Ett antal skatteavtalsproblem uppstår genom att överväga personaloptioner: Timing mismatches för anställningsförmåner. Bestämning av vilken tjänst ett alternativ avser. Att skilja arbetsinkomster från kapitalinkomster. Multipla uppehållsskatt. Förlängning av aktieoptioner. Skillnader i värdering mellan marknader. Arbetet med dessa frågor är långt framskridet och ett diskussionsförslag som beskriver dessa frågor och föreslår möjliga tolkningar och lösningar inom ramen för OECDs modellskattkonvention är nu tillgänglig för offentlig kommentar (se: Inkomstskattemissioner som uppkommer från anställda - Optionsplaner - Ett offentligt diskussionsförslag). Observera att på begäran av personer som önskar lämna synpunkter på detta utkast har den ursprungliga tidsfristen för kommentarer, som var den 31 juli 2002, skjutits upp till den 31 oktober 2002. Skattearbetet inom detta område är avsett att tillhandahålla information och analys till hjälpa länder att nå sina egna politiska beslut. Analysen fokuserar på tre områden: Beskrivning av nuvarande skattebehandling av personaloptionsprogram i OECD-länder. Analys av vilken form av skattebehandling skulle ge neutralitet i jämförelse med lönerna. Identifiering och diskussion av argument som är avancerade till förmån för och mot beskattning av personaloptioner på olika sätt än löner. Detta arbete pågår. Det är emellertid redan klart att det finns stora skillnader mellan OECD-länderna på sättet att personaloptioner beskattas. Ett antal OECD-länder har också mer än en skattebehandling av personaloptionsprogram, beroende på systemens exakta karaktär. Överlåtelseproblem Detta arbetsområde analyserar konsekvenserna av personaloptioner för interföretagstransaktioner och vapenslängdsprincipen. Frågor är: Om det utfärdande företaget betalar arbetsgivaren (om det är annorlunda) för aktieoptionerna Hur skulle anställningsoptioner påverka standardöverföringsprissättningsmetoder Hur skulle anställningsoptioner påverkas Kostnadsbidragsarrangemang Detta arbete är pågående. Transferpris BREAK DOWN DOWN Överföring Pris I ledningsbokföring, när olika divisioner i ett företag med flera enheter är ansvariga för sin egen vinst, är de också ansvariga för egen avkastning på investerat kapital (ROIC). Därför, när divisioner är skyldiga att handla med varandra, används ett överföringspris för att bestämma kostnaderna. Överföringspriser tenderar inte att skilja sig mycket från priset på marknaden, eftersom en av enheterna i en sådan transaktion förlorar de börjar antingen köpa för mer än det rådande marknadspriset eller sälja under marknadspriset, vilket påverkar deras prestanda. Förordningar om överföringsprissättning säkerställer rättvisa och noggranna överföringsprissättning bland närstående enheter. Förordningar verkställer en regel om vapenlängder som anger att företag måste upprätta prissättning utgående från liknande transaktioner som görs mellan parter som inte är av samma närstående bolag men i vapenlängd. Dokumentation som krävs för överföringsprissättning Överföringsprissättning övervakas noggrant inom en företags finansiella rapportering och kräver strikt dokumentation som ingår i rapporteringsdokument för revisorer och tillsynsmyndigheter. Denna dokumentation granskas noggrant om det är olämpligt dokumenterat, det kan leda till extra kostnader för företaget i form av tilläggsskatt eller omställningsavgifter. Dessa priser kontrolleras noggrant för att säkerställa att vinsten bokförs på lämpligt sätt inom ramen för prissättningsmetoder och vederlagsrelaterade skatter betalas i enlighet därmed. Överföringspriser används ofta när företag säljer varor inom företaget men till delar av företaget i andra internationella jurisdiktioner. Denna typ av överföringsprissättning är vanlig. Ungefär 60 av de varor och tjänster som säljs internationellt sker inom företag i motsats till mellan icke-närstående företag. Överföringspriser multinationellt har skattemässiga fördelar, men myndigheter befriar sig på att använda överföringspriser för skatteundandragande. När överföringspriser uppstår kan företagen boka vinster av varor och tjänster i ett annat land som kan ha en lägre skattesats. I vissa fall kan överföring av varor och tjänster från ett land till ett annat inom en närstående företagstransaktion tillåta ett företag att undvika taxor på varor och tjänster som utbyts internationellt. De internationella skattelagstiftningen regleras av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) och revisionsföretag inom varje internationell plats granskar finansiella rapporter i enlighet därmed. Överföringsprissättning och personaloptionsoptioner Principen om överföringspriser för armx27s-längden kräver att transaktioner mellan närstående enheter genomförs till priser och på villkor som skulle existera mellan enheter som handlar i armx27s längd. Att tillämpa armx27s-längdprincipen för personaloptioner introducerar praktiska och teoretiska problem som är svåra att förena och lösa. Arbetsgivare ger nästan aldrig optioner för att förvärva aktier i armx27s-längdskunder till sina anställda eller till anställda i deras dotterbolag, eftersom det inte skulle vara något incitament för anpassning. Vidare är personaloptioner svåra att värdera eftersom de är uttryckligen utformade för att vara icke-omsättbara, icke överlåtbara, icke-utnyttjbara före uppgörelse och förlorade om anställningen avslutas före uppgörelsen. Den resulterande begränsade efterfrågan på och illikviditet hos personaloptioner gör deras värdering osäkra för alla ändamål - skatt, redovisning och ekonomisk. I den här artikeln undersöker författarna principen om armx27s-längd och dess tillämpning på personaloptioner i kostnadsfördelningsavtal och upplåningsavtal mellan enheter som inte är armx27s-längd. De utforskar också metoden och tidpunkten för att värdera sådana alternativ för överföringspriser. Vill du läsa resten av denna artikel. Transferprissättning och personaloptioner Deloitte Touche, LLP Principen om överlåtelsepriser kräver att transaktioner mellan närstående enheter ska ske till priser och på villkor som skulle föreligga mellan enheter som handlar på armlängds avstånd. Att tillämpa vapenlängdprincipen för personaloptioner introducerar praktiska och teoretiska problem som är svåra att förena och lösa. Arbetsgivare ger nästan aldrig optioner för att förvärva aktier av vapenlängdsföretag till sina anställda eller till anställda i deras dotterbolag, eftersom det inte skulle fungera som ett incitament för anpassning. Vidare är personaloptioner svåra att värdera eftersom de är uttryckligen utformade för att vara icke-omsättbara, icke överlåtbara, icke-utnyttjbara före uppgörelse och förlorade om anställningen avslutas före uppgörelsen. Den resulterande begränsade efterfrågan på och illikviditet hos personaloptioner gör deras värdering osäkra för alla ändamål - skatt, redovisning och ekonomisk. I den här artikeln undersöker författarna vapenslängdsprincipen och dess tillämpning på personaloptioner i kostnadsdelning och upplåningsavtal mellan enheter utan vapen. De utforskar också metoden och tidpunkten för att värdera sådana alternativ för överföringspriser. Nyckelord: Överlåtelsepriser, kostnadsdelning, personaloptionsplaner, verkställande ersättning, värdering Förslag till citering: Föreslagen Citation Mawani, Amin och Reid, Marsha L. Överföringsprissättning och personaloptioner. Canadian Tax Journal, Vol. 53, nr 3, sid. 607, 2005. Tillgänglig på SSRN: ssrnabstract871727 York University - Department of Accounting (email)